ГлавнаяНалоговое правоналогВопрос №393605
Бесплатные юридические консультации по налоговому праву онлайн!
Вопрос-ответ. Юридическая консультация онлайн

Налог от продажи недвижимости

№ 393605. 6 марта 2013 в 0:05 Сызрань

Здравствуйте. В 2012 продал участок который был в собственности менее 2 лет. Хотел поменять квартиру на большую, но сделка сорвалась. Нашёл дом, продал квартиру в которой жил тоже меньше 2 лет. Пришло извещение из налоговой о уплате налога. Вопрос: получение прибыли с продаж оплачивается с общей суммы или с каждого объекта по отдельности?

Тема: Налоговое право, налог


Ответы юристов
№264511. 6 марта 2013 в 2:54

Доход от продажи недвижимости, находившейся в собственности физического лица менее трех лет, подлежит обложению НДФЛ, при этом налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет и доход от продажи которых не превышает в целом 1 млн руб., имущественный налоговый вычет предоставляется в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Следует отметить, что каких-либо ограничений в отношении количества объектов недвижимости (долей в них), при продаже которых может быть получен имущественный налоговый вычет, в НК РФ не установлено. Иными словами, если физическим лицом было продано несколько объектов недвижимости, находившихся в собственности менее трех лет, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в целом по всем объектам недвижимости 1 млн руб.

По мнению Минфина России, в отношении доходов от продажи каждого такого объекта имущественный налоговый вычет определяется отдельно в соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (Письма от 13.04.2010 N 03-04-05/9-192, от 11.06.2010 N 03-04-05/7-328).

Имущественные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Физическое лицо, получившее доход от продажи недвижимости, обязано определить налоговую базу, подлежащую обложению НДФЛ, исчислить налог, представить декларацию по НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета и уплатить налог.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды (абз. 1 п. 1 ст. 210 НК РФ).

При определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц в случае продажи нескольких объектов недвижимости, учитываются полученные доходы в размере цены проданного имущества, указанные в договорах купли-продажи.

При этом налоговая база для доходов, в отношении которых п. 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налогового вычета, предусмотренного, в частности, пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Налоговая декларация по НДФЛ в случае получения дохода от продажи недвижимого имущества должна быть представлена в налоговый орган по месту учета не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае если налогоплательщик не представит в налоговый орган декларацию по НДФЛ с доходов, полученных от сделки купли-продажи, он получит от налогового органа уведомление о необходимости задекларировать доход от продажи недвижимости.

Согласно ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 119 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.

Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

В случае если налогоплательщик не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган и налоговая декларация не предусматривает сумму налога, подлежащую уплате (доплате), то такой налогоплательщик несет предусмотренную п. 1 ст. 119 НК РФ ответственность в виде штрафа в размере не менее 100 руб.

Если налогоплательщиком получено уведомление налогового органа о необходимости декларирования доходов, физическим лицом обязательно должны быть представлены либо декларация по НДФЛ, либо письменные пояснения об отсутствии у него объекта налогообложения, указанного в уведомлении. При отсутствии у налогового органа указанных документов он может вынести решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за непредставление декларации, выставить требование об уплате налога и передать документы в суд для взыскания налога, штрафа и пеней. В результате этого налогоплательщику необходимо будет доказывать в суде отсутствие у него доходов от продажи недвижимого имущества, облагаемых НДФЛ.

Адвокат Швакин С.В.

7 (495) 226-27-81

advocate@shvakin.ru

http://www.shvakin.ru

Задать дополнительный вопрос
Помог ли ответ? —+0-

Остались вопросы? Задайте их нашим экспертам!


Либо позвоните по номерам горячей линии:

+7 (495) 984-46-07 Москва и мск. обл. +7 (812) 458-04-71 Ленинград