Время платить налоги!


13 января 2009 в 19:59 Источник: Агешин Андрей Ефимович

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (Статья 57 Конституции Российской Федерации)
Время платить налоги.
Давайте заплатим их профессионально

Сегодня наша консультация посвящается, может быть и не очень приятной, но, тем не менее, Конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов.

Налоговый кодекс РФ устанавливает достаточно обширный перечень налогов, которые необходимо уплачивать физическим лицам и организациям. Налог, с которым всем нам приходится сталкиваться наиболее часто, это налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Старшее поколение по привычке называет его подоходным, именно так он и определялся законодательно до 1 января 2001 года. С 1 января 2001 года была введена в действие часть 2 Налогового кодекса РФ, которая и регулирует порядок исчисления и уплаты НДФЛ.

Закон, вводя какой либо налог в обязательном порядке устанавливает объект налогообложения, налоговую базу, определяет налогоплательщиков, налоговый период, налоговую ставку, порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Рассказывать обо всех тонкостях исчисления и уплаты НДФЛ мы не будем, для этого просто не хватит времени. Поэтому рассмотрим порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц с доходов полученных от продажи имущества, и доходов полученных в денежной и натуральной формах в порядке дарения. Налоговый кодекс РФ определяет, что такие доходы граждан, подлежат налогообложению. Налоговым периодом признается год. Итак, если в течение года, Вы получили какой либо из указанных видов дохода, наша консультация именно для Вас.

Поговорим о доходах, которые получены от продажи имущества, о доходах полученных в порядке дарения мы поговорим ниже.

Если в течение года Вы продали, автомашину, квартиру, дом, земельный участок либо иное недвижимое имущество, у вас появляется обязанность предоставить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым. При этом учтите, что непредставление декларации это налоговое правонарушение и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей. Непредставление же декларации более чем на 180 дней уже повлечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.

Поэтому отнеситесь к этому серьезно!

Не думайте, что налоговые органы не узнают о Вашем доходе. Федеральная служба регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также ГИБДД обязаны передавать в налоговую службу сведения обо всех совершенных сделка с недвижимостью и автомобилями. Обращаем Ваше внимание на то, что обязанность представить декларацию у Вас возникает с момента получения дохода, то есть когда Вы реально получили денежные средства за проданное имущество.

Почему обращаем ваше внимание именно на этот момент, да по той простой причине, что получение дохода от продажи недвижимости по срокам может не совпадать с моментом государственной регистрации договора купли-продажи. То есть, если договор купли продажи заключен, например, в конце декабря 2008 года и в этот же момент были получены деньги, то Вы обязаны представить декларацию о доходах за 2008 года, несмотря на то, что государственная регистрация договора и перехода права собственности состоится только в январе 2009 года. Эта типичная ошибка налогоплательщиков, которая может дорого обойтись. Если декларация будет подана за 2009 год, налоговый орган сочтет это нарушением срока представления и подвергнет Вас штрафу исходя из того, что Вы не представили декларацию более чем на 180 дней, сумма получится очень большая.

Итак, мы с Вами определились, когда возникает обязанность задекларировать свой доход. Теперь рассмотрим, порядок исчисления и уплаты налога.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, и доходы в денежной и натуральной форме в порядке дарения исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц самостоятельно. Таким образом, лица, получившие указанные доходы обязаны произвести расчет сумм налога подлежащего уплате самостоятельно уплатить его в бюджет. Давайте сделаем это грамотно.

Первый момент, на который хотелось бы обратить Ваше внимание, это на установленные законодательством имущественные налоговые вычеты. Очень часто приходится слышать, что если проданное имущество принадлежало продавцу более трех лет, то налог на доходы платить не надо. Это утверждение верно только отчасти. Статьей 220 Налогового кодекса установлены имущественные налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу.

Вот что говорит Налоговый кодекс дословно:

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: В суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.

При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового Вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Обратите внимание, налогоплательщик имеет право на имущественные налоговые вычеты, то есть эти налоговые вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику только по его заявлению, И если требование о предоставлении такого налогового вычета законно налоговый орган обязан его применить.

Теперь рассмотрим указанные вычеты. Вычеты при получении дохода от продажи имущества находящегося в собственности менее трех лет в сумме 1 000 000 рублей предоставляются в случае продажи жилых помещений, жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе. Перечень имущества является исчерпывающим. Вычеты при получении дохода от продажи иного имущества находящегося в собственности менее трех лет предоставляются в сумме 125 000 рублей. При этом срок владения недвижимостью определяется с момента государственной регистрации перехода права собственности, а не моментом заключения договора купли продажи. Срок владения движимым имуществом, исчисляется с момента заключения договора такого договора.

Имущественные налоговые вычет при продаже имущества находящегося в собственности продавца более трех лет предоставляются на всю сумму сделки. То есть, какой бы доход Вы не получили налоговая база будет равна нолю, соответственно и не будет налога подлежащего уплате.

Обратите внимание, что если в договоре указана цена, например, жилого помещения менее 1 000 000 рублей это не значит, что нет налоговой базы. Обязанность представить налоговую декларацию присутствует. Вместе с подачей налоговой декларации необходимо подать заявление на предоставление Вам налогового вычета, к заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие Ваше право. В данном случае будет достаточно приложить к заявлению копию договора купли продажи.

Вместо указанных вычетов Вы вправе уменьшить налоговую базу на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода. Обращаю внимание, что законодатель определяет, что уменьшение налогооблагаемого дохода на расходы можно применить вместо имущественных налоговых вычетов. Применить вычеты и после этого уменьшить базу нельзя.

Если Вы решили воспользоваться уменьшением дохода на величину произведенных расходов Вам необходимо документально подтвердить такие расходы. Например, Вы продали автомобиль, который находился в Вашей собственности менее трех лет. Мы все прекрасно Понимаем, что автомобиль с течением времени не дорожает, а наоборот, его цена уменьшается, таким образом, Вам достаточно будет приложить к заявлению об уменьшении дохода договор купли продажи, на основании которого Вы стали собственником автомобиля и документ, подтверждающий цену его продажи. Если покупная стоимость автомобиля больше продажной дохода не возникает и соответственно не возникает обязанности по уплате налога. Такой порядок применим к любому имуществу. Поэтому нам с Вами пора привыкать к тому, что все документы необходимо сохранять, наступит момент, когда они будут необходимы.

Последний момент, на котором хотелось бы остановиться, это налоговые вычеты при продаже имущества находящегося в долевой собственности.

Наиболее часто этот вопрос возникает при продаже жилых помещений. Так вот, сколько бы не было собственников, если жилое помещение находилось в долевой собственности менее трех лет, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме 1 000 000 рублей пропорционально долям. Например, жилое помещение, находящееся в собственности двух лиц по 1/2 доли у каждого было продано за 2 000 000 рублей, имущественный налоговый вычет будет предоставлен каждому собственнику соразмерно его доле, то есть каждому по 1/2, то есть по 500 000 рублей. Типичная ошибка налогоплательщиков, они считают, что налоговый вычет в этом случае предоставляется каждому собственнику в сумме 1 000 000 рублей. Если один из долевых собственников владеет своей долей более трех лет, то он имеет право на получение налогового вычета на всю сумму сделки, при этом второй долевой собственник, который владеет своей долей менее трех лет, имеет право на налоговый вычет только соразмерно своей доле, то есть в нашем примере он имеет право только на вычет в сумме 500 000 рублей.

Мы определили, что такое доход, определили какие имущественные налоговые вычет можно применить, самое время определить сумму налога подлежащего к уплате.

Сумма налога определяется как произведение налоговой базы на налоговую ставку. В данном случае налоговая ставка для резидентов, то есть лиц находящихся на территории Российской Федерации боле 183 дней, установлена в размере 13%. Полагаем, Вам не составит труда определить налоговую базу. То есть из общей сумму дохода надо вычесть полагающиеся имущественные налоговые вычеты, либо сумму расходов. Полученное умножается на 13%. Если сумма вычетов или расходов будет больше или равна доходу, то налоговая база равна нолю, и соответственно не будет налога, подлежащего уплате.

Подытожим вышесказанное. Если Вы в этом году получили доход, от продажи имущества Вы обязаны до 30 апреля следующего года представить в налоговый орган по месту жительства декларацию, самостоятельно исчислить налог и уплатить его в бюджет до 15 июля.

При представлении декларации, если Вы желаете воспользоваться имущественными налоговыми вычетами или уменьшить налоговую базу на произведенные расходы Вы должны подать соответствующее заявление с приложением подтверждающих документов.

Теперь поговорим о доходах в денежной и натуральной формах полученных налогоплательщиком в порядке дарения.

Часто приходится слышать о том, что налог на дарение отменен. Это не совсем верно. Действительно Закон «О налоге на имущество переходящее в порядке наследования и дарения» утратил силу, но в тоже время Налоговый кодекс РФ признал доходы, полученные в порядке дарения объектом налогообложения. Однако в силу статьи 217 Налогового кодекса РФ, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не подлежат налогообложению. Исключение составляют случаи дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Кроме этого не подлежат налогообложению доходы, полученные в порядке дарения, в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (иди) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). То есть, если в порядке дарения получено недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи и при этом даритель и одаряемый не являются близкими родственниками, то такой доход подлежит налогообложению. При этом никаких имущественных налоговых вычетов не предусмотрено. Получение дохода в порядке дарения, порождает у одаряемого обязанность, представить налоговую декларацию, исчислить и уплатить налог. Это не касается лиц получивших дар от близких родственников.

Заканчивая нашу консультацию, хотим напомнить, что налогоплательщик имеет не только обязанности, но и права. В соответствии со статьей 21 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 октября 2008 г. N 03-02-07/1-427 разъясняет налоговым органам, что налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию, в том числе следующего характера: о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.

Таким образом Вы как налогоплательщики имеете право обратиться в свой налоговый орган за разъяснением своего вопроса.


Ссылки по теме

Практические вопросы, возникающие при возврате излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов

Перспективы изменения транспортного налога

Зачем нам Конституция РФ когда есть принудительный выкуп собственности?

Уплата налога на доходы с Forex

Минфин придумал, как снижать прибыль крупного бизнеса для увода от налога

Уплата налогов при продаже унаследованных акций


Оцените статью
Юридические вопросы и ответы
Adblock
detector