Квартира приобретена в браке 9 лет назад. Оформлена на мужа. Затем после развода были выделены доли в натуре, определен порядок пользования долями. Затем квартира была продана за 4,5 млн руб. Бывшая жена, т.е. я, на вырученные средства приобрела строящуюся квартиру (долевку) за 2,5 млн руб. Как будет исчисляться срок владения для жены и мужа при определении налоговых вычетов? Жена ведь оформира право собственности менее 3-х лет назад, а муж более 3-х лет, хотя речь идет об одной квартире, находящейся до развода в совместной собственности, а после развода-в общей долевой собственности. Нужно ли будет жене платить 13% суммы 2,5 млн минус 1 млн рублей?
Тема: Жилищное право, развод
«Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 декабря 2011 г. N 03-04-05/7-1040
Вопрос: В 1999 году мною вместе с мужем, находясь в браке, была куплена квартира.
В 2004 году при расторжении брака по решению суда квартира разделена — по 1/2 доли права собственности квартиры каждому из супругов (мне и бывшему мужу).
В 2005 году бывший муж продал свою 1/2 долю квартиры третьему лицу в нарушение закона.
В 2006 году по решению суда права и обязанности покупателя третьего лица переведены на меня, таким образом, я становлюсь собственником всей квартиры.
В 2008 году я продала квартиру как единый объект.
Могут ли быть мои доходы от продажи квартиры освобождены от налогообложения в порядке п. 17.1 ст. 217 НК РФ, учитывая, что квартирой я владела на праве собственности с 1999 года?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращения следует, что супруги в 1999 году приобрели в общую совместную собственность квартиру. С 2004 года в результате расторжения брака по решению суда у каждого из супругов находилась в собственности по 1/2 доли в праве собственности на квартиру. В 2005 году бывший супруг продал свою 1/2 доли в праве собственности на квартиру третьему лицу. В 2006 году по решению суда права и обязанности покупателя переведены на бывшую супругу, в результате она становится единоличной собственницей данной квартиры. В 2008 году квартира была продана.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников и размера их долей не влечет для этих лиц прекращения права собственности на имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества и размера их долей предусматривает государственную регистрацию такого изменения.
В связи с этим, моментом возникновения права собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и долей в праве собственности на квартиру, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.
Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения состава собственников и размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доход от продажи квартиры не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин
«